匯算清繳：加速折舊和加計扣除優(yōu)惠能疊加享受嗎?現(xiàn)如今2020年度匯算清繳進入進行時，很多企業(yè)都在著手進行該項工作的辦理。不過，在匯算清繳期間，很多企業(yè)會存在這樣的疑問，加速折舊和加計扣除優(yōu)惠能疊加享受嗎?下面就隨深圳泓灼會計小編一起來了解下吧!

問：“我公司去年購進的儀器，單位價值不超過500萬元，可以享受一次性扣除優(yōu)惠。但該儀器又同時用于研發(fā)活動，企業(yè)所得稅上又有研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠，我公司能同時享受這兩項優(yōu)惠嗎?”

可以。只要在符合各自條件的前提下，企業(yè)可以同時享受兩項優(yōu)惠。因為固定資產(chǎn)加速折舊和研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠并不沖突。

在適用一次性加計扣除優(yōu)惠時，企業(yè)購買的設(shè)備，應(yīng)滿足購買時限、購買金額和設(shè)備范圍等要求。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)明確，企業(yè)在2018年1月1日～2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

需要強調(diào)的是，“設(shè)備、器具”，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

為鼓勵研發(fā)，今年政府工作報告提出，要延續(xù)執(zhí)行以往企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，同時將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%。具體可以看一下之前的文章《100萬研發(fā)費能抵200萬的稅?稅收大幅優(yōu)惠!這種行業(yè)賺翻了!》里面有詳細介紹。

需要注意的一點，雖然現(xiàn)行規(guī)定2020年12月31日到期，但2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳不受影響，企業(yè)可正常填報。

在滿足政策適用條件后，該如何具體計算呢?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)文件，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

舉例來說，2020年6月，某公司購入一臺價值300萬元的儀器用于研發(fā)，會計上按10年計提折舊：

2020年計提折舊額：300÷10÷12×6=15(萬元);

企業(yè)所得稅上，選擇適用加速折舊政策，即在2020年度一次性扣除300萬元。

那么，C公司應(yīng)先在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(A105080)第11行“(四)500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”行次第2列“賬載金額—本年折舊、攤銷額”填寫150000，第5列“稅收金額—稅收折舊、攤銷額”填寫3000000，第9列“納稅調(diào)整金額”填寫-2850000。

再在《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)第16行“(三)折舊費用”中填寫3000000即可。

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